保险学论文-企业职工养老保险制度试点改革中的问题及对策.doc

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1、但现在可以考虑扩大税务部门征收社会保险费的范围，同时可以根据不同的养老金改革模式进行征收社会保险税的相关研究，为及时征收创造条件。

2、因为我国目前养老金制度改革的目标模式还没有最终确定，开征社会保险税还需要一段时间。

3、税率的设计需要考虑养老保险模式设计、人口老龄化、养老保险基金收支平衡、地区间发展不平衡、企业负担等因素。

4、征收社会保险税的基数是企业职工个人工资总额，纳税人应包括所有企业及其职工。

因此，应通过开征社会保险税来加强养老保险基金的筹集。

是符合中国当前现实和改革发展客观要求的选择。

一些企业隐瞒职工实际工资，故意拖欠养老保险费。

5、目前，我国部分外商投资企业和私营企业尚未纳入养老保险覆盖范围，覆盖面有待进一步扩大。

6、总的来说，通过开征社会保险税来筹集资金，比缴费具有更强的约束机制，更能体现市场经济所要求的公平性。

7、促进劳动力跨地区、跨行业流动，同时保证养老基金收入的稳定可靠，并有助于在此基础上建立规范的社会保险收支和投资制度，确保收支平衡和养老基金的保值增值。

(适时开征社会保险税。

8、目前，国际上基本养老基金的筹集主要有两种方式:缴费和税收，随着资本市场的逐步成熟和完善，养老基金可以按照一定的比例逐步投资于证券市场、房地产、投资基金等领域。

目前我国个人账户养老基金只能投资国债和银行存款。

但短期内，由于我国资本市场不完善，个人账户资金应由中央政府统筹管理，资金运营机构和资金监管机构应相互分离。

从长远来看，在市场环境成熟、员工投资风险意识相对健全的条件下，可以采用私募基金管理机构，让企业和员工自主选择。

中央政府的责任是加强监管。

这种模式促进了基金管理公司的竞争，投资回报率高，但基金管理的成本也高。

参保人有权自由选择基金管理机构。

政府的主要职责是严格监管智利的个人账户资金，由私人基金管理机构运营管理。

这种模式收益有保障，管理成本低。

然而，投资决策难以避免政治因素的干扰，政府运作效率低下导致投资回报率低。

新加坡的中央公积金由政府集中管理和投资，由中央公积金局具体运营。

(在国际上，个人账户的管理模式主要有两种，即新加坡的公共模式和智利的私人模式，这两种模式不仅可以缓解统筹部分养老金支付的压力，还可以利用国家信用保证个人账户资金的保值增值。

发行长期国债吸收个人账户公积金。

目前个人账户公积金只能投资国债和银行存款。

财政发行长期国债，可以吸收个人账户公积金，借给统筹账户，弥补统筹账户基金支付不足。

一些企业的国有资产可以通过产权市场出售或转让。

或者国有股上市流通转让部分股权。

调整国有经济成分的分布，实现用部分国有资产充实养老保险基金。

因此，需要战略性地调整财政支出结构，逐步退出一般竞争领域，更好地介入“缺位”领域。

根据国际经验，考虑到我国人口结构等因素，社会保障支出至少应占财政支出的20%。

例如，目前仍有许多企业退休人员不能按时领取基本养老金，这可以视为财政“缺位”的表现。

目前，我国普遍存在财政职能“缺位”和“越位”并存的现象，政府没有按照市场经济的要求为“市场失灵”的领域提供“公共产品”。

但是，随着中国经济体制的转型，政府应该逐步转变职能。

这已经成为中国迫切需要解决的现实问题。

企业退休人员基本养老保障其实是一个很大的“公共产品”。

在计划经济体制下，企业退休人员养老保障被普遍视为建立我国公共财政的基本框架。

公共财政最基本的特征是公共产品由财政提供。

公共财政是适应市场经济的财政模式。

逐步调整财政支出结构。

从长远来看，多渠道融资是必要的。

近期要进一步扩大养老保险覆盖面，核定基本养老保险缴费基数，加强基本养老保险费征缴，加大养老基金省级调剂力度。

增强基本养老保险的自我平衡能力我国养老保险正处于转轨阶段，存在巨额债务。

从国外来看，有的国家总是从政府财政支出中安排固定比例的预算资金充实养老基金，有的则在养老保险出现财政赤字时给予临时补贴。

目前中国属于后一种情况。

如果不积极采取各种渠道筹集资金补贴地方，弥补养老基金的收支缺口，将严重影响宏观经济的健康发展和社会稳定。

因此，财政必须根据养老基金的缺口合理确定养老金补贴的来源。

在原有的低工资制度下，政府把员工的一部分工资拿出来放在国企，导致员工无法为自己积累足够的养老金来完善养老制度改革(多渠道筹集资金。

要逐步建立基本养老保险基金的平衡机制，需要注意的是，在养老保险制度转轨阶段，政府或财政的责任是不可推卸的。

这应该归咎于过去几十年政府低工资债务的严重膨胀，基金可能严重贬值，导致职工退休后个人账户养老金实际水平下降。

另外，在当前物价水平相对稳定甚至通缩的情况下，一般来说，资金不会大幅贬值，中国的资本市场还很不完善。

一个资本巨大的市场，不仅不能保证自身的保值增值，还会对资本市场产生很大的影响。

据测算，即使按照8%的费率计算小额账户，2030年这部分个人账户最高积累额也将达到10-11万亿元。

因此，资金的保值增值将成为一个大问题。

个人账户资金的保值增值个人账户试点运行后，由于个人账户完全积累，资金积累越来越多。

这个估算还是基于养老保险全覆盖、100%征缴率、职工达到法定退休年龄、缴费工资基数核定的假设，否则财政负担率会更高。

测算结果显示，20XX年之前，财政负担率约为6-7%。

20XX-2035年，随着人口老龄化的逐步改善，财政负担率将在8-14%之间；2035年以后，虽然老龄化程度依然严重，但老年和中年人口在减少，新增人口在增加，财政负担率下降到零。

在计算这一点时，王建刚假设男女雇员的平均退休年龄为55岁，企业费率为20%。

当然，根据上面的公式，我们只能大致算出缴费率=抚养比平均替代率=抚养比平均替代率(1-个人账户养老金占养老金总额的比例)，财政负担率=统筹部分负担率-企业负担率。

假设退休职工总体养老金水平的平均替代率为80%(含个人账户)。

根据我国人口老龄化的发展，可以计算出统筹部分的现收现付缴费率，从而计算出财政负担率。

按规定，企业会不会造成财政负担甚至影响公共管理职能？所以，首先要算好财政补贴的数额。

考虑到我国日益严重的人口老龄化和不断增加的退休人员，统筹基金的账户必然会严重不足。

不足部分只能通过财政调整支出结构和补贴来解决。

需要巨额财政补贴的个人账户实际运行并自平衡后，个人账户基金不能再用于部分现收现付账户的统筹分配(二)改革试点后的新问题即在这一制度下，统筹养老金一部分来自企业缴费，一部分来自财政补贴。

在混合账户管理下，只有当养老保险基金收支出现困难时，同级财政才会予以支持，由财政扮演“最后一个玩家”的角色，实行分账管理和个人账户实账运行，由于个人账户基金处于实账运行，企业缴费水平不变，统筹基金账户的缴费必然无法满足当年的养老金统筹支付，差额由养老保险的财政补贴改为单独账户管理。

自实行个人账户实账运行以来，财政在养老保险制度中的作用发生了变化。

财政补贴由不补贴变为补贴个人账户资金，社会统筹基金全部由企业缴费形成。

社会统筹基金不再整体占用个人账户基金，一部分进入统筹基金账户，负责统筹部分养老金(包括老年养老金、中年基础养老金、过渡性养老金、新旧基础养老金)的发放。

实行分账管理后，个人账户缴费进入个人账户基金，负责支付个人账户养老金。

但在实际操作中，统筹部分占用了个人账户基金。

产生了大量的“空账”。

在混乱的管理模式下，统筹部分的收支和个人账户部分的收支混在一起。

这两部分共同实现国际收支平衡。

子账户管理是继个人账户实账操作之后的一种新的资金管理模式。

资金管理由混合账户管理改为分账户管理。

基础养老金由社会平均工资的20%调整为30%左右。

个人账户实账是指个人账户不仅有账户金额，而且有足够的资金积累，使个人账户由空账变为实账。

规模由本人工资的11%降为8%(一)城镇养老保险制度改革试点的主要内容鉴于上述问题，20XX年底，国务院决定从20XX年7月1日起，在辽宁省和其他省的部分地区开展完善城镇养老保险制度试点，在坚持社会统筹和个人账户相结合的基础上，调整完善现行企业职工基本养老保险制度。

主要内容如下:个人账户将被记录为实际账户。

随着这一制度的实施，由于养老保险基金全部用于当年养老金支付，养老保险积累额远远小于职工个人账户数额，“空账”积累额越来越大。

越来越威胁到我国养老保险制度的安全，将企业和职工缴纳的基本养老保险费转入社会保险管理机构在银行开设的“养老保险基金专用账户”。

基础养老金月标准为当地上一年度职工月平均工资的20%。

个人账户养老金除以本人账户储存额除以120。

职工退休养老金分为基础养老金和个人账户养老金。

职工基本养老保险个人账户按照职工本人工资的11%建立。

一般企业缴纳比例不超过企业工资总额的20%。

自1997年起，个人缴纳比例不低于个人缴费工资的4%，每两年增加一个百分点。

最后达到了8%。

1997年统一养老保险制度后，我国城镇企业养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度，养老保险基金筹集实行部分积累模式。

城镇养老保险制度改革试点及新问题。

在此背景下，结合1997年后我国统一养老保险制度改革和运行中存在的问题，我国养老保险制度进行了一系列改革:加大财政投入，补贴养老金缺口；结束分散管理体制的局面，实行省级统筹和行业统筹并移交地方管理；颁布社会保险费征缴暂行条例，强化基金征缴的第三阶段是1995年至1997年。

以国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定为标志，中国养老保险制度改革从分散走向统一。

第四阶段是1997年至今。

现阶段，我国宏观经济发展经历了国内外形势的严峻考验企业职工养老保险制度改革试点中的问题与对策。

我国养老保险制度改革始于20世纪80年代中期，迄今经历了四个阶段:第一阶段是80年代初至1991年，以国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定为标志，确定我国养老保险实行社会统筹，三方负担。

第二阶段，1991-1995年，以国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知为标志，进一步确立了中国养老保险制度的改革目标和“社会统筹与个人账户相结合”的原则。