保险学论文-保险业税制亟待改革.doc

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1、根据权利义务一致原则，对于像中国企业一样受益于城市公用事业和公共设施的外国企业，按照国民待遇原则征收城市维护建设税扩大城市维护建设税征收范围推进个人所得税改革，合理调整个人所得税税基，统一中国公民和外国公民个人所得税税前扣除标准。

2、制定合理的个人所得税税前扣除标准，取消外资企业超国民待遇，规范税收优惠政策，将现行按纳税人所有制性质和所在地区给予优惠政策的方法改为产业政策，提高有地区支持的中国企业计税工资限额，允许保险公司税前分期收取巨灾准备金尽快统一企业所得税制度，制定内外统一的企业所得税政策。

3、规范企业所得税税基根据保险的特点，可以在收账时征收营业税，也可以借鉴先进国家的经验，允许保险公司每年提取应收保费准备金缴纳营业税，可以改进保险公司按权责发生制计算营业税的计税方法，减少税率调整带来的营业税收入。

4、可以通过加强税收征管、取消部分外资企业税收优惠、增加税收等方式来弥补。

5、考虑到我国金融保险业的实际情况，应该降低保险业的营业税税率，节约税源，为我国保险业积累资本，体现国家在税收政策上对保险业的支持降低营业税税率，完善现行增值税政策，减少重复征税，适当扩大增值税征收范围。

6、在合适的时机，考虑将劳务收入纳入增值税征收范围，允许先对购买的机器设备减税，尽快将生产增值税改为消费增值税，让国内企业获得更多的抵扣完善现行增值税制度为了保护国民经济，更好地应对WTO的挑战，保险税制应进行如下改革。

根据其他国家的经验，笔者认为中国保险业整体水平落后。

保险业务总量很低，保险的深度和密度仍处于发展中国家的中下水平。

7、在这些国家中，除了芬兰和新西兰对火险和一般险征收增值税外，其他国家对火险和一般险都给予了免税政策。

8、为了提高国内保险业的国际竞争力，上述国家对出口导向型保险业实行增值税。

寿险免税国家包括奥地利、比利时、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、新西兰、挪威、葡萄牙、西班牙、瑞典、土耳其等英国国家。

目前，根据保险业的不同性质，世界经济合作组织成员采取了对保险业征收增值税的政策。

同时对部分保险项目给予免税照顾。

入世后，风险储备充足的外资保险公司能否凭借其雄厚的资金实力抢占中国市场，是我们不得不考虑的问题。

而我国现行的财务制度和税法并没有规定企业可以提取巨灾准备金。

英国明确规定，企业的巨灾准备金最高可达当年保费收入的两倍。

巨灾准备金税法为提高保险公司偿付能力创造了有利条件。

一些西方国家没有在法律上规定保险公司必须提取巨灾准备金。

此外，在个人所得税方面，我国税法允许外国人每月扣除4000元后缴纳个人所得税，而中国公民每月支出只能扣除800元。

这显然违背了国民待遇原则。

不均衡的税负会降低民族保险业的竞争力，这是一种内外所得税制。

入世后，外资企业可以收取对中资保险公司参与竞争极为不利的工资和费用，内资企业只能按照应税工资收取。

在固定资产折旧方面，中资保险公司的折旧残值一般不高于原价的5%。

外商投资企业的折旧残值不得低于原价的10%。

具体来说，中国企业用于公益和救济的捐赠支出，可以在不超过企业应纳税所得额5%的标准内据实扣除(外资保险企业扣除率不超过3%)，其他超出部分不得在所得税中扣除。

在缴纳企业所得税时，中外资保险公司在计税工资、职工福利费、捐赠费用、业务招待费、利息支出、坏账损失、固定资产折旧等方面有所不同。

对于再保险业务，再保险公司代扣营业税需要先按照营业额缴纳8%的营业税及附加费。

因此，保险公司当期应收保费关系到营业收入的实现。

我国财政制度和税法明确规定了权责发生制原则。

这样一来，国家在增加税收的同时，也加剧了保险行业风险因素的集中。

随着保险税率的提高，保险业成为除娱乐业外营业税税率最高的税目。

保险行业最突出的特点就是不是高利润企业。

据中国人民保险公司介绍，由于营业税税率提高，1997年该公司比1996年多缴纳营业税15亿元，1998年多缴纳营业税12亿元。

在国有保险公司不盈利甚至亏损的情况下，降低所得税税率并不能减轻企业的税负。

表面上看，保险业的税负在增加，实际上增加了企业的负担。

1997年2月后，国家调整了金融保险业的税收政策，所得税税率由55%降至33%，营业税税率由5%提高到5%。

它削弱了我国外向型保险业的国际竞争力，阻碍了我国保险国际化的推进，削弱了保险公司的竞争力，征收保险业营业税，增加了国家财政收入，起到了税收的宏观调控作用，但另一方面也增加了保险业的税负。

目前世界上只有少数几个国家对保险业征收营业税，中国就是其中之一。

根据现行税法，我国主要对保险业征收营业税和企业所得税，还征收城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、城市维护建设税和教育费。

在某些方面，我国现行的保险税制制约了保险业的快速发展。

面对中国即将加入世贸组织，保险业能否迎接入世的挑战，在一定程度上取决于中国保险税制能否迅速向国际惯例靠拢，提高民族保险业的抗风险能力和竞争力。