经济其它相关论文-关于我国资产评估质量评价标准的差异分析.doc

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1、 其他相关经济学论文-我国资产评估质量评价标准差异分析关键词:资产评估执业质量评价标准摘要:资产评估信息的提供者、需求者和监管者是资产评估活动的利益相关者。 通过分析各自对资产评估结果的不同预期和质量评估标准的差异，从四个方面提出了协调各方利益、建立统一的资产评估质量评估标准的具体措施。 即基于公共利益，制定统一的行业标准；明确资产评估各方的责任；加强宣传，提高公众意识；加强资产评估监管。 资产评估是产权交易、资产重组、公司上市等经济活动顺利进行的重要前提。由于资产评估的结果直接影响到上述经济活动中利益相关者的经济利益，资产评估的质量已成为各方关注的焦点。 然而，不同的利益相关者对如何

2、评价资产评估质量有不同的标准。资产评估信息的需求者、提供者和监管者对资产评估结果的预期不同，资产评估质量的判断标准存在一定差距，导致了对我国目前资产评估质量的质疑，在一定程度上影响了我国资产评估行业的发展。 本文对上述问题进行了分析，并提出了建立统一的资产评估质量评价标准的对策。 一、资产评估信息需求者及其评估标准资产评估质量在ISO9000定义为“反映一个实体满足显性和隐性需求能力的特征的总和”，判断资产评估执业质量时也必须考虑资产评估信息需求者的预期。 资产评估信息的需求者主要是资产的所有者和相关利益主体，包括代表国有资产产权所有者的政府部门、拥有广泛潜在投资者的资本市场以及企业或单

3、位的股东等。 1.国有资产所有者对资产评估质量的判断标准，是基于防止国有资产流失和保证相关资产业务平稳运行的预期。 政府作为国有企业所有权的代表，是我国资产评估信息的主要需求者。 目前，各级国有资产监督管理委员会(以下简称SASAC)代表政府履行国有出资人职责，负责对企业国有资产进行监督管理。当国有资产产权变动或相关事项发生时，资产评估结果成为国有资产管理部门确定产权交易价格和做出相关决策的重要依据。 作为国有资产所有者的代表，SASAC的资产评估质量评价标准要求评估机构按照资产评估准则客观、公正地进行资产评估。评估结果能够真实反映被评估资产的市场状况，防止国有资产流失，保证相关资产业

4、务的顺利开展，维护国有资产产权所有者的合法权益。 2.在资本市场上，现有股东和潜在投资者对资产评估质量有不同的期望。 资本市场上资产评估信息的需求者主要是上市公司的现有股东和潜在投资者。 上市公司现有股东，出于自身利益考虑，绝不能遗漏或低估企业资产，甚至尽可能不进行资产评估，以抬高公司股价，创造良好的社会声誉。而潜在投资者在资本市场上处于相对劣势的信息地位，对评估质量的评价标准是资产评估机构不得与企业串通，而应站在公正的立场，对企业拥有的资产价值提供客观公正的专业意见，作为投资决策的参考，以减少投资的盲目性，保护自身利益。 3.委托方在资产交易市场中的不同地位也会对资产评估质量有不同的

5、评价标准。 经济学告诉我们，在正常的资产交易中，买家总是希望以最低的价格买入，而卖家总是希望以最高的价格卖出。 资产评估结果是产权所有者确定资产交易价格或实现某种经济行为的重要依据。当资产评估的委托方是资产购买方时，他会想低估资产的价值，并提供相关信息来影响资产评估师对资产价值的判断，以达到他对资产价值判断的心理期望值。 例如，在国企改革或产权转让等资产评估项目中，企业现有的管理者为了以更低的价格购买国有资产，希望低估资产的价值，并认为低估是合理的。 当委托方是资产出售方时 他希望评估机构能够高估资产价值，以达到他对资产价值更高的心理预期。 例如，在对外投资、抵押贷款等资产评估项目

6、中，为了在被投资企业或项目中占有更大的份额或从银行获得更多的贷款，委托方往往同意高估资产价值。 可见，资产评估委托方的判断标准是根据不同的评估目的而确定的。他们希望达到从资产评估中获利的目的，他们对资产的预期心理价格往往是评价资产评估质量的标准。 从上面的分析可以看出，虽然政府部门、资本市场和委托人都是从需求者的角度来评价质量的，但是不同的需求者期望通过评价达到的目的不同，这就导致了资产评估质量评价的标准不同。 二、资产评估信息的提供者及其对评估质量的评估标准资产评估信息的提供者是专门从事资产评估服务的资产评估专业机构和人员。 资产评估机构作为资产评估信息的提供者，对所提供的资产评估信

7、息主要有两方面的要求:一方面，要保证资产评估结果及其出具的报告能够得到监管部门的认可，并在审核中顺利通过。 目前，我国国有资产评估实行的是审核备案制。重大国有资产评估项目必须经过相关行政部门的审计，如SASAC、证监会等部门。只有经过这些部门审计的资产评估报告才具有相应的法律效力。 [2]因此，资产评估报告能否通过相关管理部门的审核，是资产评估机构判断资产评估质量的重要标准，也是资产评估机构关注的重点。 目前，资产评估管理部门审查资产评估质量的依据是《资产评估操作规范意见(试行)》、《资产评估报告基本内容与格式暂行规定》、《资产评估准则——基本准则》。另一方面，资产评估机构作为独立的市场

8、主体，必须在按照行业规定的标准和规范执业的前提下，为客户提供满意的服务、评估结果和评估。 顺利完成评估项目并得到客户认可是资产评估机构判断执业质量的重要因素。 因此，从本质上来说，资产评估机构进行资产评估的过程就是对这两方面进行平衡和协调的过程，资产评估报告就是利益协调结果的体现。 从整个市场资产评估业务的供求关系来看 目前，我国资产评估机构发展迅速，而资产评估业务领域的拓展相对缓慢，导致资产评估机构之间的竞争加剧。 巨大的竞争压力会在一定程度上影响资产评估信息的可靠性。为达到特定目的，委托方利用其强势地位，诱导或胁迫评估机构按照其需要的结果进行评估，否则不予支付或转向其他机构，导致

部分机构迁就委托方的要求，操纵资产评估价值以满足委托方的预期。 可见，资产评估机构作为资产评估信息的提供者，其评估过程实际上是一个在尽量满足委托方要求和有关部门审计要求的同时规避风险，同时追求经济效益最大化的过程，这与评估机构应具备的独立、客观、公正的基本原则相违背。 作为社会中介，评估机构要想提高公众对评估结果的信任度，就必须保持独立性，不受各种利益的影响，不能只是走过场应付审核。必须按照评价标准和程序获得公正合理的评价结果。 当资产评估机构真正独立客观地执业时，其对评估质量的评价标准不会因客户的需求而有所不同，而是会形成统一合理的评价标准。 三.评估质量的监管者及其评价标准资产评估

信息质量的监管者主要包括政府相关部门和行业协会。 从资产评估信息的政府监管部门来看，目前政府对资产评估信息质量的监管部门主要有SASAC、财政部门和证券监管部门。 政府作为评估信息的监管者，依据SASAC、财政部、证监会等部门颁布的一系列法律法规对资产评估行业进行监管。 对资产评估信息的要求是:评估机构能够提供真实的资产评估信息，为企业资产产权变动创造公平透明的交易环境，避免因资产信息不真实而影响企业间的公平交易，维护资本市场秩序。 例如，2004年初，国务院办公厅下发了《国务院办公厅转发财政部关于加强和规范评估行业管理意见的通知》，要求在全国范围内组织开展一次评估行业的全面检查。检查

的内容主要包括评估机构的内部管理和业务质量，其中评估业务质量的检查主要包括评估机构近三年出具的评估报告质量。 通过抽查评估报告和工作底稿、询问相关注册资产评估师和从业人员等方式，检查资产评估机构业务质量和内部质量控制制度的执行情况。，重点检查评估机构是否履行了应有的资产评估程序，是否严格执行了相关标准和规范，是否故意作出错误的专业判断，资产评估报告是否存在虚假或不真实的内容等。 从资产评估行业管理协会的角度，中国资产评估协会和省级评估协会对资产评估信息的监管实行自我约束机制。 协会通过制定资产评估准则、审查评估机构和注册资产评估师资格等方式，规范资产评估机构和人员的行为。 因此，行业协

会对资产评估质量的评价标准主要考察评估过程是否按照专业规范和标准的要求开展资产评估业务，即资产评估的相关标准是行业协会的主要评价标准。 通过分析资产评估信息的需求者、供给者和监督者，我们可以看到，三方作为“理性人”，如果都想实现自身利益的最大化，必然会导致对资产评估质量标准的理解不一致。 由于评价标准的不同，三方博弈的结果往往成为以牺牲社会福利为代价的负面博弈。 因此，需要协调三方对评价质量评价标准的认识，统一评价标准，建立正和博弈，以实现社会效益最大化。 四.协调各方利益，建立统一的资产评估质量评价标准(1)以公共利益为基础，制定统一的行业标准，资产评估质量评价以质量标准为基础。

资产评估作为一种社会中介服务，应有其统一的标准来衡量服务质量，而这一标准的制定应充分考虑各利益相关者的利益，不应有失偏颇，充分体现了资产评估的公正性。 目前，资产评估质量标准主要以资产评估准则的形式发布。由于我国资产评估准则由资产评估行业协会制定，财政部颁布实施，资产评估行业协会代表资产评估机构和注册资产评估师的利益，即资产评估信息提供者的利益，也代表政府的利益，即资产评估监管者的利益，以及财政部和国资委的利益。同时也是国有资产所有者的代表，而公众作为资产评估的信息需求者，却几乎无法参与资产评估准则的制定，公众的利益很容易被忽视。 国际评估准则委员会明确指出，国际资产评估准则的首要目标是“

为了公共利益”。我国2004年颁布的《资产评估准则——基本准则》第一条也指出了“维护公共利益和资产评估各方合法权益”的指导思想 可见，维护公共利益已经成为国内外资产评估行业资产评估准则的目标。 只有在资产评估准则中真正体现了社会公众的利益，充分考虑了资产评估各方的利益，资产评估准则才能成为所有利益相关者评价资产评估质量的共同标准。 (2)明确资产评估各方责任，协调资产评估信息需求方、提供方和监管方的认识，形成统一标准。重要的一点是明确各方的责任和权利。 资产评估质量的形成过程本质上是需求、供给和监管反复博弈实现利益平衡的过程。 因此，在实际工作中必须采取措施，相互促进，共同提高资产评

估质量。 从资产评估信息的供求关系来看，供需双方首先要明确资产评估的目的，按照客观公正的原则行使权力，履行义务。 信息评价是信息提供者和使用者权利的体现。资产评估要求评估机构和评估人员具有高度的责任感，对自己的评估结论承担各种责任。 国家有关部门应对资产评估的经济责任、道德责任、社会责任和法律责任等责任作出明确规定，避免评估结论过高或过低等降低资产评估结论法律效力和权威性的不良行为发生。 委托人和资产占有人的责任是提供真实可靠的资产信息，积极配合评估机构，不能为了某种目的胁迫评估机构，以保证市场的公平和秩序。 加大宣传力度。提高公众意识，资产评估是一项对全社会都有影响的工作，因此需要

加强资产评估相关知识的普及和宣传。 由于资产评估在中国的发展历史较短 很多人对资产评估行业还比较陌生，甚至有些人还有一些误解。他们把资产评估作为实现其非法目的的手段，对资产评估机构和评估师施加影响。 所以要加强对资产评估行业的直接传导，让全社会对资产评估有所了解。 这不仅有利于统一社会公众对资产评估质量标准的认识，也有利于对资产评估工作进行监督。 (四)强化资产评估监管确保资产评估质量，必须完善资产评估质量监管机制，建立政府监管、行业自律、社会监督三位一体的监管框架，发挥各自在不同领域、不同方面的优势。 政府对资产评估质量的监管是一种高层次的监管。其主要任务是为资产评估创造公正透明的环境，间接监督资产评估的执业行为和工作质量。资产评估协会作为行业自律组织，接受政府的管理和监督，主要从专业化、规范化执业的角度，帮助评估机构改进工作，提高资产评估的执业质量。 各个监管部门在监管过程中要相互配合，比如证监会作为政府主要部门对上市公司的信息披露进行监管。 享有广泛的权力，但专业力量相对薄弱；而且协会专业实力不错。 但其权限范围主要是检查日常工作。因此，多个监管部门可以相互合作，以达到有效的监管目的。